Plafonul pentru TVA la încasare va fi majorat din martie 2026
Un proiect de lege aflat în pregătire preconizează creșterea plafonului pentru aplicarea sistemului TVA la încasare de la 4,5 milioane de lei la 5 milioane de lei, începând cu 1 martie 2026.
Ulterior, de la 1 ianuarie 2027, plafonul va fi majorat din nou, atingând 5,5 milioane de lei.
Măsurile fac parte dintr-un proiect mai amplu de relansare economică, care include și facilități precum creditul fiscal, amortizarea accelerată, deduceri suplimentare și stimulente pentru investițiile în cercetare-dezvoltare. Acestea sunt preluate dintr-un program economic lansat de PSD în toamna anului 2025.
Proiectul prevede reguli tranzitorii pentru contribuabilii care depășesc plafonul de 4.500.000 lei în lunile ianuarie sau februarie 2026, dar care nu depășesc noul prag de 5.000.000 lei. Aceștia nu vor fi radiați din Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare și nu vor avea obligația de a depune notificarea prevăzută de Codul fiscal.
Modificările aduse Codului fiscal clarifică faptul că exigibilitatea TVA se va aplica la data încasării totale sau parțiale a contravalorii livrărilor de bunuri sau a prestărilor de servicii pentru persoanele impozabile care utilizează sistemul TVA la încasare.
Plafonul pentru aplicarea acestui sistem va fi de 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 și de 5.500.000 lei, începând cu 1 ianuarie 2027.
Un nou alineat va defini persoanele eligibile ca fiind cele înregistrate în scopuri de TVA, cu sediul activității economice în România și care nu au depășit plafonul aplicabil în anul calendaristic precedent.
Persoanele care nu au aplicat anterior sistemul TVA la încasare, dar se încadrează sub plafonul legal, pot opta pentru acest regim. Aplicarea sistemului va începe din prima zi a perioadei fiscale următoare exercitării opțiunii, cu condiția ca plafonul să nu fi fost depășit în anul în curs.
Cifra de afaceri relevantă include valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile sau scutite de TVA, precum și operațiunile aferente activităților economice pentru care locul livrării sau prestării este considerat în afara României.
De asemenea, persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului pot aplica TVA la încasare, fie de la data înregistrării, fie ulterior, respectând plafonul stabilit.
Regulile au fost actualizate și pentru categoriile de persoane excluse de la aplicarea sistemului TVA la încasare. Nu pot aplica acest sistem persoanele impozabile care au depășit plafonul aplicabil în anul calendaristic precedent sau cele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului și care depășesc plafonul fie în anul anterior, fie în anul curent, calculat pentru perioada în care au deținut un cod valid de TVA.
Contribuabilii care aleg să aplice TVA la încasare sunt obligați să mențină acest sistem cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care au optat, cu excepția cazului în care plafonul este depășit în cursul aceluiași an.
În cazul depășirii plafonului, sistemul se va aplica până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depășit. Dacă plafonul nu este depășit în primul an de aplicare, sistemul poate fi utilizat până la depășirea plafonului într-un an ulterior.
Persoanele care nu depășesc plafonul pot renunța la sistem în cursul anului, prin notificare depusă între zilele de 1 și 20 ale lunii, cu excepția primului an de aplicare.
Articolul 324 din Codul fiscal este modificat pentru a clarifica obligațiile de notificare. Persoanele impozabile care optează pentru TVA la încasare trebuie să notifice organul fiscal competent în termenele stabilite, în funcție de momentul înregistrării în scopuri de TVA și de exercitarea opțiunii.
Este introdusă și posibilitatea continuării tacite a aplicării sistemului pentru contribuabilii care l-au utilizat în anul precedent și nu au depășit plafonul.
În cazul depășirii plafonului în cursul anului, notificarea trebuie depusă până la data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care plafonul a fost depășit. Nerespectarea acestei obligații poate duce la radierea din oficiu din registru.
Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare este organizat de ANAF, este public și disponibil pe site-ul instituției. Înscrierea și radierea se fac pe baza notificărilor sau, după caz, din oficiu. Dacă publicarea în registru are loc ulterior datei de la care sistemul se aplică efectiv, beneficiarii își pot exercita dreptul de deducere începând cu data publicării.
